當前位置:首頁 > 調研報告 > 正文
 

[會計師事務所承接制度]會計師事務所是做什么的

發布時間:2020-01-03 10:35:08 影響了:

會計師事務所承接制度 第一章 總 則 第一條 根據中國注冊會計師執業準則、《中國注冊會計師職業道德守則》及**省光明會計師事務所有限公司(以下簡稱“本所”)《**省會計師事務所有限公司質量控制系統管理制度》、《**省會計師 事務所有限公司職業道德守則》、《項目分類管理制度》等相關制度規定,結合本所有關客戶關系和具體業務接受與保持工作的實際情況,制定本制度。

第二條 本制度適用于本所所有業務。

第三條 本所所有客戶關系和具體業務接受與保持的初步業務活動,應當由項目合伙人負責。

第四條 本所應當審慎接受對本所外部的“接下家”業務,即前任注冊會計師非本所的業務。

第五條 本所原則上不允許接受本所內部的“接下家”業務。因特殊原因,須得到合伙人批準后方,可承接該業務。

第六條 本所有關客戶關系和具體業務接受與保持,應充分考慮客戶的誠信情況,評價言夏的執業能力,遵守職業道德規范。

第七條 本所注冊會計師在業務接受或保持之前,應充分考慮該業務對本所可能存在的風險以及該業務的委托人或責任人的誠信和經營、財務風險的潛在影響,謹慎評信業務承接風險,將接受或保持不誠信客戶的可能性降至最低。

第八條 本所注冊會計師在業務接受與保持之前,應評價執行業務必要的要求、專業勝任能力、時間和資源,不得接受不能勝任和無法完成的業務。

第九條 本所注冊會計師在業務承接之前,應考慮承接該業務是否會導致現實或潛在的利益沖突,以及注冊會計師是否獨立于該項業務的委托人和責任方。

第十條 本所注冊會計師在業務接受與保持之前,應根據本所《項目分類管理制度》的分類標準將擬承接業務劃分為重大項目和非重大項目,其中重大項目包 搭童大項目中的特殊項目,堂大項目還卷區分上市實體與非上市實體,并技照本 制度規定實施宣大項目和非重大項目的業務接受與保持程序。

重大項目是指符合本所《項目分類管理制度》第二十二條規定條件的項目。

童大項目的子公司及下屬隼位隼獨出其報告的應按《項目分類管理制度》的 標準劃分為童大項目。V 童大項目中的特殊項目是指符合本所《項目分類管理制度》第二十三條規定 條件的項目。3 上市實體,根據《質量控制準則雋5101號--會計師事務所對執行財務報表審 計和審亥、其他鑒證和相關服務業務實施的質至控制》雋十九條,是指其股份、 股曇或債券在法律法規認可的證券交易餘報價或掛牌,或在法律法規認可的證券 交易所或其他類似機構的監管r進行交易的實體。

非直大項目是指不屬于宣大項目的其他所夜項目。

第十一條 本所上市實體項目的業務接受,應當經行業核準合伙人審核后,報經 總所審計風險管理部合伙人審核,由首席合伙人核準并書面簽署核準意見。首慮 合伙人認為如窄需要,可提請董事合議。

本所童大境外業務的接受與保持,項目垣應與BDO指定國際守門員進行充分 溝通,應當經行業核準合伙人審核后,報經總所審計風險管理部董事合伙人審核, 由首席合伙人核準并書面簽署核準意見。首席合伙人認為如窄需要,可提清董事 合議。

董事合議的項目,需經過參加合議的半數以上董事通芝,方可承接。" 本所宣大項目中的特殊項目,其業務接受與保持,應當經行業核準合伙人審 核后,由首席合伙人核準。

本所除特殊項目以外的宣大項目的業務接受,應當由行業核準合伙人核準。

本所除特殊項目以外的童大項目的業務保持,以及非堂大項目的業務接受與 保持,應當由項目合伙人核準。

第十二條 行業核準合伙人名隼由審計風險管理部進行審核,報經風險管理委 員會確定后,定期頒布。

行業核準合伙人,應具備以下以下條件:
一、 具窄蔓好的顚業道德和業務賣質,獨立性符合規定;

二、 近三年內,未受到各監管機構出具的行政管理措施 三、 至少是在一年以前晉升的權苞合伙人;

四、 其窄從事相關行業多年的工作經驗。

本所合伙人可通it自薦或推薦方式進行申報行業核準合伙人。習 第十三條在初步了解業務環境后,針對擬接受或保持的業務實施相應的質圣控 制程序,以合理保證只窄在下列情況下,才能接受或保持家戶關系和具體業務:3 一、 能夠勝任該項業務,并具窄執行該項業務必要的賣質、時間和資源;
3 二、 能夠遵守相關職業道德要求;
“ 三、 已考慮客戶的誠信,沒有信息表明客戶缺乏誠信?!?第十四條 本所注冊會計師只窄在符合獨立性和和專業勝任能力等相關職業道德 要求,并M擬接受或保持的業務具答二列所窄特征,才能將其作為簽證業務(包 括審計業務)予以接受或保持:3 一、 簽證對象適當(簽證對象其有多辯不同的表現形式,如財務或非財務的 業績或狀況、物理特征、系統與it程、行為等);
3 二、 使用的標準適當M預期使用者能夠獲取該標準(標準是指用來對簽證對 象進行評價或計量的基準,當涉反列報時,還包括列報的基準和扳露);
3 三、 注冊會計師能夠獲歎充分、適當的證據以支持其陰訟;
3 四、 注冊會計師的結論以書面報告形式表述,且表述形式與所提供的保證程 度相適應(保證程度包括合理保證和有限保證);
“ 五、 該業務具有合理的目的。如果筌證業務的工作范圍受到重大限制,或者 委托人試圖將注冊會計師的名字和簽證對象不適當地聯系在一起,則該項業務可 能不具窄合理的目的。Z 當擬承接的業務不具備上述鑒證業務的所有特征,不能將其作為筌證業務予 以接受或保持時,注冊會計師可以提請委托人將其作為非簽證業務(如商定程序、 代編財務信悠、管理咨詢、稅務服務等相關服務業務),以滿足預期使用者的需要… 第十五條本所注冊會計師應當按照審計準則的規定,只有通過實施下列工作就 審計工作的基礎達成一致意見后,本所才接受或保持審計業務?!?一、 確定審計的前提條件是否存在;
“ 二、 確認本所注冊會計師和管理層已就審計業務約定條款達成一致意見。3 第十六條 本所有關客戶關系與具體業務接受與保持的實施與核準,應形成書面 記錄。3 第二章 定 義■, 第十七條業務接受,是指本所接受新客戶的業務或現窄客戶的新業務?!?第十八條業務保持,是指本所保持現有客戶的連續業務?!?第十九條 行業核準合伙人,是詣由審計風險管理部進行審核,報經風險管理委 員會確定的,對某行業(領域)具體業務的承接或保持與否能夠做出獨立判斷, 根據本制度的規定簽署核準意見的本所合伙入。V 第二十條注帝會計師,是指在實施有關客戶關系和具體業務接受與保持時,能 夠代表本所對外洽談業務的本所項目合伙人。3 第三章 業務接受與保持應考慮的事項“ 第二十一條 本所注冊會計師在接受委托前,應當實施初步業務活動,初步了 解業務環境。業務環境包括業務約定事項、業務對象待征、使用的標準、預期使 用者的需求、責任方反其環境的相關特征,以及可能對業務產生重大影響的事項、 交易、條件和慣例等其他事項?!?第二十二條 本所注冊會計師在接受新客戶的業務前,或決定是否保持現有業 務或考慮接受現有客戶的新業務時,應當充分考慮客戶的誠信情況,將接受或保 持不誠信客戶的可能性降至最低?!?一、針對有關客戶的誠信,注冊會計師至少應考慮的主要事項包括:“ (-)客戶主要股東、關鍵管理人員、關聯方反治理層的身份和商業信譽;
“ (二) 客戶的經營性質,包括其業務;
3 (三) 有關客戶主要股東、關鍵管理人員反治理層對內部控制環境和會計準 則等態度的信息;
“ (四) 客戶是否辻分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水乎;
“ (五) 工作范圍受到不適當限制的跡象;
3 (六) 客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象;
3 (七) 變更會計師事務所的原因;
3 (八) 關聯方的名稱、特征和商業信者。3 二、注掰會計師在評價客戶誠信情況時,可以通過下列途徑,獲取與客戶誠 信相關的信息:3 (一) 與為客戶提供專業會計服務的現任或前任人員進行溝通,并與其討論。

這種溝通包括詢問是否存在與客戶意見不一致的事項反該事項的性質和內容以及 最終處理的結果,客盧是否有人為地、錯誤地影響注冊會計師出具恰當的報告的 情形及其證據等;
“ (二) 向本所其他人員、監管機構、金融機構、法律顧問和客戶的同行等策 三方詢問。詢問可以涵蓋客戶管理層對于遵守法律法規要求的態度;
3 (三) 從相關數據庫中搜索客戶的背景信息。例如,通it客戶的年報、中期 財務報表、向監管機構提交的報告、工商年檢報告、貸款卡信息、稅務申報資料 等,獲取相關信息。3 如果通迂:上述途徑無法充分獲取與客戶相關的信息,或這些信息可能顯示客 戶不夠誠信,注掰會計師應當評估其對業務風險的影響。如認為必要,可以考慮 利用調查機構對客戶的經營清況、管理人員反其他有問題的人員進行背景檢查, 并評價獲取的與客戶誠信相關的信息?!?(四) 注冊會計師在業務接受和業務保持階段均應考慮客戶的誠信。注冊會 計師対客戶誠信的了解程度,通常將隨著與該客戶關系的持續發展而増加?!?第二十三條 本所注冊會計師在接受新容戶的業務前,或決定曼否保持現有業 務或考慮接受現皰客戶的新業務時,應評價自夏的執業能力,不得接受不能勝任 和無法完成的業務。# 在確定是否具有接受訪客戶戒現有客戶的耕業務,野需的勝任能力、素質和資 源時,注冊會計師應當考慮下列事項,以評價新業務的特定要求和所有相關級別 的現有合伙人和員工的差本情況:“ 一、 本所人員是否熟悉相關行業或業務對象;
“ 二、 本所人員是否了解相關監管要求或報老要求,或具各有效獲取必要技能 和知識的能力;
3 三、 本所是否捐有走夠的具有勝任能力和表質的人員;
“ 四、 在需要時,是否能夠得到專家的蒂助;
“ 在判斷擬接受或保持業務涉反的特殊知識和技能可能會起出注冊會計師的能 力時,注冊會計師可以考慮利用專家的工作。例如,當業務對象是信息技術系統 的逐營情況時,注冊會計師可以利用信息技術專家的工作;
當業務對象是法律法 規的違循情況時,注冊會計師可以利用法律專家的工作?!?五、 如吳等要項目質箜控制復核,本所是否其答(或者能夠將噫到)符合標 準和資格要求的項目質至控制復核人員;
3 六、 本所是否能夠在提交報告的最后期限內完成業務。習 如吳決定接受或保持彖戶關系和具體業務,本所注冊會計師應與客戶就相關 問題達成一致理解,并形成書面業務約定書,將對業務的性質、范國和局限性產 生誤解的風險降至最低。3 第二十四條本所注冊會計師在接受新客戶的業務前,或決定是否保持現有業務 或考慮接受現衣客戶的新業務時,應當考慮接受該業務是否會導致現實或潛在的 利蓍沖突,以及注冊會計師本人反擬執行該業務的其他人員是否具窄獨立性等相 關職業道德規范的要求。3 每次業務的接受或保持,異求所夜受獨立性要求約京的人員對按照法律法規和職 業道德規范的規定保持了注立性作出聲明。項目負責人應當及時提供與客戶委托 業務相關的信?息,以便使本所能夠評價這些信?息對保持獨立性的總體影響。事務 所內部不同層次人員之間應當加強相互之間的溝通及監督,以滿足獨立性要求。3 根據職業判斷,對執行業務人員與客戶之間存在的可能影響獨立性的所窄關系和 其他事項,所衣應當保持法立性的人員應當將注意到的可能違反獨立性要求的情 況立即告知總所職業道德管理部。經核實了解后,總所職業道德管理部應當將已 識別的違反獨立性政策和巷序的清況,立即傳達給項目負責人以及受獨立性要求 約束的人員。3 第二十五條本所注冊會計師在接受新客戶的業務前,或決定是否保持現有業務 或考慮接受現衣客戶的新業務時,還應考慮以下其他事項的影響。3 一、 考慮本期或以前業務執行芝程中發現的重大事項的影響;
“ 在確定是否保持客戶關系時,注冊會計師應當考慮在本期或以前業務執行迂 趨中發現的宣大享項,及其對保持客戶關系可能遣成的影響。例如:客戶可能已 開始將其經宣活動拓展到本,餘不其備專長的領讀?等。, 如吳在本期或以前業務執行迂程中發現客戶守法箜營意識淡尊或內部控制環 境惡劣,或等對業務范圖施加宣大限制,或者存在其他嚴堂影響業務執行的情形 等,注冊會計師應當考慮其對保持客戶關系可能遣成的影響。必要時,應考慮終 止該客戶關耒。3 二、 考慮承接業務后獲知堂要信.息的影響;
。

注冊會計師在承接業務后可能獲知了羨項信息,而該信息若在承接業務前獲 知,可能導致本所拒絕該項業務。在這舛情況二,注帝會計師應當采取如七措施:, (一) 分析確定適用于該業務環境的法律責任,包括是否要求會本所向委托 人報告或在蕓些情況二向監管機構報告,向主管合伙人匯報分析情況,必要時提 清風險管理委員會召開會議審議;
3 (二) 向主管合伙人提出建議,包括是否解除該項業務約定,或者是否同時 解除該項業務約定戻其客戶關系。必旻時提噫,風險管埋委員會召開會議審議。。

三、解陰業務約定或家戶關系時的考慮;
3 在決定是否解除業務約定求同時解除業務約定和咨戶關系之前應當考慮采取 如下措徳:3 (一) 與客戶適當層級的管理層和治理層討論本所根據衣關事實和情況可能 釆取的圣當行動;
3 (二) 如果確定解除業務約定或同針解除業務約定和客戶關系是適當的,本 所應當薫解除的情況及原因,與家戶適當層級的管理層和治理層討袴;
“ (三) 考慮是否存在顚業準則或法律法規的規定,本所應當保持現窄客戶關 系,或向監管機構報告解除的情況反原因;
3 (匹)記錄宣大事項及其咨詢情況、咨詢命論和得出結論的依據。3 第四章 業務的接受與保持程序2 第一節重大項目的業務接受程序3 第二十六條本所注冊會計師在與潛在客戶進行業務洽談(含招標接洽)之前, 應登陸本所內網查詢童大項目業務受理公示信.意,確定并無本.所■已進行業務接洽 后,方可與潛在客戶開展洽談。首次業務洽談之后,應按無本所宣大項目業務受 理公示制度的規定立即辦理童大項目業務受理公示申請手續,并在內網予以公示。

公示目的還在于接受事務所全體人員對客戶管理層誠信、事務所及人員獨立性等 方面信息的監督。3 如擬洽談業務已窄公示記錄,本所注冊會計師應立即中止與客戶的接治,但 不應因此影響專業資源的共享。如存在業務接洽沖突及調配,由首席合伙人負責 協調。3 第二十七條 本所注冊會計師在堂大項目初次業務承接時,應實施如r初步業務 活動:
一、注冊會計師在與潛在客戶達成接受意向之后,應當詳細了解潛在客戶的 業務環境,包括但不限于:3 (一) 客戶的基本情況,包括但不限于:客戶名稱與單位性質,股東反治理 層、管理層人員情況,客戶的主要竟爭對手情況,客戶所處行業反其在行業中的 地位,財務狀況、經營成果、現金流堂等近期相關財務信崽及與同行業的比較情 況,該行業或客戶所適用的會計準則、審計準則、稅務或法規情況等;
3 (二) 前三年中更換為其財務報表實施審計的會計師事務所情況;
, (三) 前三年中審計報告的審計意見類型;
3 (匹)本次更換會計師事務所的主要原因;
3 (五) 客戶是否有對注冊會計師發表審計意見類型的限制性要求;
3 (六) 客戶是否意圖降低審計費用而使本所實際收取的審計費用低于前任注 冊會計師的收責額或意圖支付較大福度的高于前任會計師的審計收責;
3 (七) 客戶的持續經營能力是否巳經,現重大冋題而不能持續經營;
“ (八) 監管機構在前一年度是否對其發出監管意見函,或予以處罰、公開譴 責等情況;3 (九)客戶是否已被證券交易所對其交易實施特別處理的公司;
3 (十)客戶主要股東、關鍵管理人員、關聯方及治理層的誠信情況;
3 (十一)媒體對客戶或對客戶所在行業的相關報道情況等?!?二、 本所注冊會計師應當按照本所職業道德規范要求,對本所及擬參與擬接 受業務的相關人員進行獨立性評信;
3 三、 如為初次承接業務,本所注冊會計師應當與前任注冊會計師進行必要溝 通,執行“前后任注冊會計師溝通”趨序表中相應趨序,并對溝通陰吳進行評價;, 匹、如客戶財務報表含窄由其他注冊會計師審計的一個或多個垣成部分的財 務信.息,本所注冊會計師應當執行集團審計的特殊考慮的相應趨序,以評價本所 擔任主審注冊會計師的適當性;
3 五、 本所注冊會計師應當根據對潛在客戶所了解的情況,按魚本制度的窄關 原則,充分考慮本制度要求考慮的各項因素,對業務風險進行初步諾信,并形成 書面的初步業務活動報告。3 在實施初步業務活動時還應充分考慮以r情況,包括但不限于:3 (一) 潛在客戶對出具審計報告時間的限制性要求是否使審計人員窄充分的 針間實施必要的審計趨序與獲取審計證據;
3 (二) 潛在客戶所同意支付的寧計費用是否與必要的審計成本相適立;
? (三) 潛在客戶所從摹的業務是否為證券投資、金融衍生產品交易、轉U實 易等特殊業務而審計人員對該等業務不熟悉,M無法獲得專家的指導;
3 (四) 潛在客戶是否受到過政府監管部門的查處且又未改正的;
“ (五) 潛在客戶是否經當調換為其審計的會計師事務所(如三年之內二次更 換為其實施審計的會計師寥務所);
3 (六) 其他可能產生宣大風險的事項。3 六、 通迂投標方式接受委托的,在制作標書時應盡可能獲取初步業務活動所 籌的基本資料,并針對初步業務活動的評信陰吳,考慮是否提交標書;
3 七、 在接受委托之前,潛在客戶拒絕提供初步業務活動所需相關資料的,一 般不應接受委托。3 第二節 重大項目的業務保持程序。

第二十八條 本所注冊會計師接受同一客戶的連續業務時,應當按照本制度雋三 童的規定實施初步業務活動。3 在實施初步業務活動時,本所注冊會計師應特別關注是否存在證發生的可能 造成業務風險的童大事項,如是否受到監管部門的立案調查、是否受到監管部門 的處罰而尚未糾正、客戶及其環境本期的宣大變化等清況。3 在實施獨立性評信時,本所項目負責人應檢查項目小垣成員是否仍保持了獨 立性與婆守職業道徳,在迂去一年中與客戶相關人員是否保持了不適當的聯糸或 徑來關系,包括接受其超越業務范國或正當標準的款待等。3 第二十九條 本所注冊會計師應當充分關注上一年度審計中發現并提清被審計隼 位調奏,M被審計隼位管理當局承諾將在本年度改進的享項,本年度是否繼續存 在或發生。如存在此類情況,注冊會計師在評信管理層誠信時,應充分考慮其影 響。3 第三節重大境外業務的業務接受與保持程序。

第三十條本所注冊會計師在堂大境外業務的業務接受與保持時,除實施本制度 規定的宣大項目的初步業務活動外,還應按照《宣大境外業務風險管理制度》的 有關規定實施初步業務活動.并形成書面記錄。3 第四節重大項目中的特殊項目的業務接受與保持程序。

第三十一條 本所注冊會計師在堂大項目中的特殊項目的業務接受與保持時,除 實施本制度規定的童大項目的初步業務活動外,還應針對其特殊項目的性質、審 計目的、舞弊風險領域、堂點審計領域等方面實施更加深入的初步業務活動,并 形成書面記錄。3 第五節 非重大項目的業務接受與保持程序。

第三十二條 本所注冊會計師應比照堂大項目業務的接受或保持程序,建合項 目的具本清況,實施初步業務活功。3 第五章 業務接受與保持的核準記錄。

第一節初步業務活動的審核程序。

第三十三條 本所上市實體項目的業務接受,應當經行業核準合伙人審核后,報 經總.所審計風險管理部合伙人審核,由首席合伙人核準并書面簽暑核準意見。

本所宣大境外業務的接受與保持,項目垣應與BDO指定國際守門員進行充分 溝通,應當經行業核準合伙人審核后,報經總所審計風險管理部董享合伙人審核, 由首席合伙人核準并書面簽暑核準意見。? 本所宣大項目的特殊項目,其業務接受與保持,應當經行業核準合伙人審核 后,還應由首席合伙人核準并書面簽署核準意見。3 本所除特殊項目以外的堂大項目的業務接受,由行業核準合伙人核準并書面 簽署核準意見。3 本所除特殊項目以外的童大項目的業務保持,以及非堂大項目的業務接受與 保持,由項目合伙人核準并書面簽署核準意見。3 本所的所笙■業務,應獲轡相關核準意見后簽訂業務約定書。核準意見應形成 書面記錄。3 第三十四條行業核準合伙人、總所審計風險管理部合伙人或董事合伙人以及首 .腐合伙人在審核it程中,應當堂點關注風險評信報告陰論的適當性、本所及相關 人員的獨立性、業務收責的合理性、業務約定書其他條款的合法性、適當性以及 是蕓季在法律%虹并簽暑習面審核意見。3 第三十五條業務約W書中的禁止「生修正條款K得掛官進行任何修改' 増刪;
業 務約定書苑本中涉及喂制修正條款' 允許修改內容條款中實際修改與補充內容時 涉及對本.所的實體權利產生重五影響的或建反相戔法律' 法規、政策規定的,應 當在簽訂業務約定書前,向本所法律部客詢。在法律部提出審核意見之前,不得 提前簽約.業務約定書簽訂.名,本所應苴統一編虧■: # 第二節業券接受與保持的核準程序。

第三十六條 “業務接受核準單”與“業務保持核準單”,是本所冃以至錄客戶 戔系和具體業務的接受與保持的書面核準流轉記錄。本制度規定的相關大員應對 其發表明確意見并署名審批。# “業務接受核準單”適同于接受新客戶的業務或現童客戶的新業務的核準;

“業務保持核準單”適冃于保持現童客戶的連續業務的核準。# 按本.所重大項目與非重大項目核準趕序的K同, “業務接受核準單”與“業務 保持核準隼”分別有'重人氛目適列”和“非重人項目適同”兩類業務K同的格 式Q # 其中,按照本所二市實體與非二市實體重工項目核準趕序的K同,重工項目 適列的“業務接受核準単”又分別有“二市實體業務接受核準単(重人項目適冃/ 和“非二市實體業奔接受核準隼(重大項目適用)”兩神K同的格式。。

本所注卻會計師應按照供本制度規定,填寫適冃的“業務接受核準單”(或“業 務保持核準専f歸入該業務的初步業務活動底稿;
并作為簽訂業務約定書的核 準流轉文智提文給事務所負責業務約定書流轉編虧的部門。。

第六章 附 WN 第三十七條 本制度由風陰管理委員會解釋。# 第三十八條 本制度官頒布支3起執行。#

相關熱詞搜索:會計師事務所 承接 制度

相關文章
最新文章

Copyright © 2008 - 2018 版權所有 101505資源網

工業和信息化部 湘ICP備14009742號-22

丫丫湖南麻将作弊器